行政事业单位内部控制管理体系建设方法

2021-05-24 17:50
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政府内部控制管理体系的构建,通过制定一系列有效的控制措施、管理制度、授权审批流程,结合人事和岗位管理制度的相互制约,对行政事业单位各项经济业务活动进行风险防控,确保经济活动合法合规,保护事业单位财产安全,确保财务信息真实、完整,防止腐败,实现权力制衡的长效机制。

内控背景

十八届四中全会指出:"财政资金的分配和使用、国有资产的监督、政府的投资、政府采购、公共资源的转移、公共工程建设等具有集中权利的部门和职务,应当实行分权、分立、分级授权、定期轮换,加强内部过程控制,防止权利滥用。"制度建设是从源头上实现权力制衡的重要途径,也是一种长期机制。


2012年11月29日,财政部根据"会计法"[1]和"预算法"[2]等法律法规制定了"行政机构内部控制(试行)守则",将于2014年1月1日生效。


关于全面推进行政事业单位内部控制建设的会计[2015]24号文件。内部控制尚未建立或者内部控制制度不健全的单位,必须在2016年年底前完成内部控制的建立和实施。

内控存在的问题

单位主要负责人对内部控制重视不够,或对内部控制认识不够,对内部控制制度建设的意义认识不足。他们甚至认为内部控制是权力的束缚,没有权力就不能行动。其实,内部控制的深层含义是对本单位领导干部执行工作任务和目标的保障和保障制度


本单位内部控制制度建设不完善、不规范,有的单位还整合了自己的规章制度,管理方法、流程和岗位职能合二为一,这就是内部控制


·一些单位的制度流于形式,业务流程不合理,没有得到有效实施,有经验的处理问题,随意性强。一些行政事业单位内部控制管理岗位与实际工作不符


很多单位认为预算控制的实现是内部控制,忽视了单位层面的内部控制范围,造成了瓶颈,内控制度不规范、结构不完善


各部门预算编制不细化,预算执行不严格,约束力不强,支出随意


许多单位资产总额不清,账目不符实际,没有严格的资产采购、验收、保管、核算、清查和处置制度,没有有效的监督和评价机制,内部审计也是徒劳的。

单位内控建设目标

1.合法性-对所有经济活动的法律遵守


2.安全-财产安全


3.可靠、真实、完整的财务报告和相关会计信息


4.效率-提高管理服务的效率和效力


5.风险预防-消除障碍,实现单位发展战略

建设原则

(I)全面性原则


内部控制制度贯穿于决策、实施和监督的全过程,涵盖所有业务和行政机构事务。因为在内部控制系统的所有环节中,一个环节不起作用,所有的工作环节都将失效。


(2)重要性原则


内部控制制度应在考虑全面控制的基础上,注重重大业务事项和高风险领域,不同单位的行业、规模、性质、区位和组织形式不同,高风险领域也不同,不能简单地假设内部控制可以防范一切风险,而应注意重要的业务事项和高风险领域,以防止颠覆性风险。


(3)平衡原则


内部控制体系建设应在治理结构、组织设置、权力与责任分配、业务流程等方面形成相互制约和监督,同时兼顾效率。内部控制体系建设的核心任务是权力制衡机制,制约对象是权力,权力分配合理,约束适度是内部控制的难度,内部控制过于复杂会影响效率,风险企业首先是防范风险,其次是考虑效率。


(4)适用性原则


内部控制制度的建设要适应行政事业单位的规模、管理现状和风险水平,并随着形势的变化及时更新,内部控制制度的建设不能照搬和复制,只能借鉴他人的成功经验,要根据行政事业单位自身的情况、外部环境的变化、管理目标的调整等制定或更新内部控制管理制度。


(五)效力原则


内部控制应权衡实施成本和预期收益,以便以适当的成本实现有效控制。内部控制的设计和运作受到成本和效益原则的限制。如果成本低于效益,则任何合理的管理活动都必须遵循这一规则。



控制手段

1.不相容的离职后管制


结合单位的业务流程,合理设置职能部门和工作岗位,明确各部门和岗位的职责和权力,体现收支分离,实现决策、执行和监督的分离。例如,项目决算与审计不相符合,预算编制与预算审批不一致,收款与会计不兼容,验收与保管不相容等。


2.内部授权和核准控制


为明确各岗位的职权范围、审批程序和相应的办事职责,有关人员应当在授权范围内行使职权,承担责任,不得对重大事项单独作出决定,实行主任办公室集体研究、会签制度。


3.回归管理和控制


根据单位的实际情况,按照权责对等的原则,采取联合工作组和确定领导部门或领导人员的办法,实行内部控制领导小组、预算管理小组、国有资产领导小组等有关经济活动的统一管理。


4.预算控制


要加强对经济活动的预算约束,明确预算管理中各负责岗位的职责和权力,规范预算编制、审批、发放和执行程序,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。


5.财产保护和控制


建立日常财产管理制度和定期盘存机制,采取财产记录、实物保管、定期盘存、账户核查等措施,确保财产的安全和完整。


6.会计控制


要建立健全本单位的财务会计管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员专业水平,加强会计岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的处理程序。


7.文件管制


单位必须按照国家有关规定和单位经济活动的业务流程,明确规定内部管理制度中各项经济活动所涉及的表格和单据,并要求有关工作人员按照有关规定填写、审查、归档和保管文件。


8.内部信息披露


建立健全经济活动信息内部披露制度,根据国家有关规定和单位实际情况,确定内部披露信息的内容、范围、方法和程序,建立健全内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时记录经济活动信息,加强信息分析和收集。



建设的内容

(1) 单位级内部控制


(2)业务级内部控制


(3)相关法律法规清单


单位级内部控制


1、内部环境


2、风险评估


3、控制措施


4、信息管理


5、监督评价


6,各部门的工作职能和岗位职责


7、主要工作制度和业务形式


8单位级内部控制的注意事项:


决策、执行和监督要相互监督、相互制衡,并设立专门的决策机构,实施机关和监督检查机关。成立风险评估工作组、内控领导小组和专项领导小组,成立监督检查工作组。指定相应部门协调组织内部控制体系的建设和实施


合理、科学地设置组织机构和岗位职能,明确岗位职责;岗位和业务流程应与不相容岗位分开控制,做到分权、分权、分级授权、定期轮岗


加强内部审计,确保经济活动和财务信息的真实性、完整性和合法性,帮助单位控制和发现风险


建立信息管理制度,加强部门和岗位之间的信息沟通,及时记录和发现问题,分析总结内控信息,便于监督检查,推动内部控制体系持续优化


业务级内部控制


认真梳理各项业务流程,规划设计完善、适用、高效的流程,从流程的各个节点识别存在的风险,进行评估、分析和定性,研究对策并加以控制


1、预算业务控制


2、收支业务控制


3、采购业务控制


4、资产业务控制


5、合同业务控制


6、建设工程业务控制


7、印章及票据业务控制




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